UU No. 8/1983 — 부가가치세·사치세법

최종검토 2026-11-05

UU No. 8/1983

핵심

2022-04-01부터 생필품·금융·교육 등은 비과세 목록에서 빠졌다. 혜택 대상은 정부령이 정한다.
과세사업자는 공급 때(대금을 먼저 받으면 그때) 세금계산서를 만들고, 요건을 못 갖추면 매입세액이 공제되지 않는다.
법률상 세율은 늦어도 2025-01-01부터 12%다. 실제 부담은 시행 규정에 따라 다를 수 있다.

확인할 일

공급하는 재화·용역이 제4A조 비과세 목록에 남아 있는지
정부령의 혜택이 면제(공제 불가)인지 불징수(공제 가능)인지
세금계산서 작성 시점이 공급·선수금·기성 수령 시점과 맞는지
국외 본사·외국 업체 용역 이용분을 스스로 신고·납부하는지

시행: 1984-07-01
번역본 상태: 전문 PDF

최종검토 2026-11-05

법령명(원어): Undang-Undang Republik Indonesia Nomor 8 Tahun 1983 tentang Pajak Pertambahan Nilai Barang dan Jasa dan Pajak Penjualan atas Barang Mewah
약칭: UU No. 8/1983
제정: 1983-12-31
공포: 1983-12-31
시행: 1984-07-01(제21조), 개정 조문은 조문별 시행일
소관: 재무부(재무장관령 위임)·국세청(Direktur Jenderal Pajak)
위계: 법률(Undang-Undang)
개정 관계: UU No. 2/1968·UU No. 35/1953(판매세) 폐지
상태: 시행 중

한 줄 요약

재화·용역의 공급·수입·국외 이용에 부가가치세를, 사치품에 사치세를 매기는 기본 법률이다.¹²

머리 정보

항목	내용
법령명(원어)	Undang-Undang Republik Indonesia Nomor 8 Tahun 1983 tentang Pajak Pertambahan Nilai Barang dan Jasa dan Pajak Penjualan atas Barang Mewah
약칭	UU No. 8/1983(부가가치세법, UU PPN)
재가·공포	1983-12-31
시행	1984-07-01(제21조)
관보	LN 1983 No. 51, TLN 3264
소관	재무부·국세청
위계	법률(Undang-Undang)
개정 관계	UU No. 11/1994, UU No. 18/2000, UU No. 42/2009, UU No. 7/2021, UU No. 6/2023
상태	시행 중(정부 법령 데이터베이스 상태 「Berlaku」)

2022-04-01부터 생필품·금융·교육 용역 등은 비과세 목록(제4A조)에서 빠졌다.³ 법률은 이들을 면제·불징수 혜택을 줄 수 있는 목적으로만 남겼다(제16B조 제1a항).³ 실제 대상은 정부령에 맡겼다(같은 조 제1항).³ 그래서 면제냐 불징수냐가 매입세액 공제를 가른다(같은 조 제2·3항).³ 공제는 다시 요건을 갖춘 세금계산서에 묶인다(제9조 제2b항).³

부가가치세·사치세법(UU No. 8/1983)의 현행 통합본은 개정 법령 다섯 건을 반영한다. 원 법령의 21개 조는 지금 35개 조 단위가 됐다. 효력 있는 조가 31개, 삭제된 조가 4개다(제3·6·15·16조). 원 법령 문언이 그대로 남은 조는 제18~21조뿐이다. 이 정리는 그 현행 통합본을 기준으로 한다. 기준일은 2026-10-22다. 지금의 조문 체계는 3차 개정(UU No. 42/2009)이 만들었다. 2009년 공포, 2010년 시행이다.² 2021년 조세규정조화법(UU No. 7/2021)은 비과세 목록·세율을 고치고 제9조(매입세액 공제)를 다시 적었다. 그 부가가치세 규정은 2022-04-01에 시행됐다.³ 고용창출법(UU No. 6/2023)은 공급의 범위(제1A조)와 세금계산서(제13조)를 마지막으로 고쳤다.⁴

누구에게 적용되나

과세 대상은 여덟 가지다(제4조 제1항).² 관세영역 안에서 사업자가 하는 재화·용역의 공급, 재화의 수입이 기본이다. 관세영역 밖의 무형재화·용역을 안에서 이용하는 것도 들어간다. 과세사업자의 재화·용역 수출도 과세 대상이고, 세율이 0%다(제7조 제2항).³

과세 공급을 하는 사업자는 신고해 과세사업자로 확정받아야 한다(제3A조 제1항).² 예외는 소규모 사업자다. 그 기준은 재무장관이 정하며, 이 글은 그 금액을 대조하지 않았다. 소규모 사업자도 과세사업자 확정을 고를 수 있다(제1a항).² 국외 무형재화·용역을 이용하는 개인·단체는 과세사업자가 아니어도 그 세액을 징수·납부·신고한다(제3항).² 인도네시아 법인이 한국 본사의 용역을 관세영역 안에서 쓰는 경우가 이 조항에 걸린다고 읽힌다.

본점과 지점 사이의 재화 인도도 공급으로 본다(제1A조 제1항 f호).⁴ 다만 납세지를 한곳으로 모은 과세사업자의 본·지점 간 인도는 공급이 아니다(같은 조 제2항 c호).⁴ 합병·분할·사업 인수에 따른 재화 이전도 양쪽이 과세사업자면 공급이 아니다(제2항 d호).⁴

핵심 조문

UU No. 8/1983 제4A조 제2·3항

(2) Jenis barang yang tidak dikenai Pajak Pertambahan Nilai, yakni barang tertentu dalam kelompok barang sebagai berikut: a. dihapus; b. dihapus; c. makanan dan minuman yang disajikan di hotel, restoran, rumah makan, warung, dan sejenisnya, meliputi makanan dan minuman baik yang dikonsumsi di tempat maupun tidak, termasuk makanan dan minuman yang diserahkan oleh usaha jasa boga atau katering, yang merupakan objek pajak daerah dan retribusi daerah sesuai dengan ketentuan peraturan perundang-undangan di bidang pajak daerah dan retribusi daerah; dan d. uang, emas batangan untuk kepentingan cadangan devisa negara, dan surat berharga. (3) Jenis jasa yang tidak dikenai Pajak Pertambahan Nilai yakni jasa tertentu dalam kelompok jasa sebagai berikut: a. dihapus; b. dihapus; c. dihapus; d. dihapus; e. dihapus; f. jasa keagamaan; g. dihapus; h. jasa kesenian dan hiburan, meliputi semua jenis jasa yang dilakukan oleh pekerja seni dan hiburan yang merupakan objek pajak daerah dan retribusi daerah sesuai dengan ketentuan peraturan perundang-undangan di bidang pajak daerah dan retribusi daerah; i. dihapus; j. dihapus; k. dihapus; l. jasa perhotelan, meliputi jasa penyewaan kamar dan/atau jasa penyewaan ruangan di hotel yang merupakan objek pajak daerah dan retribusi daerah sesuai dengan ketentuan peraturan perundang-undangan di bidang pajak daerah dan retribusi daerah; m. jasa yang disediakan oleh pemerintah dalam rangka menjalankan pemerintahan secara umum, meliputi semua jenis jasa sehubungan dengan kegiatan pelayanan yang hanya dapat dilakukan oleh pemerintah sesuai dengan kewenangannya berdasarkan peraturan perundang-undangan dan jasa tersebut tidak dapat disediakan oleh bentuk usaha lain; n. jasa penyediaan tempat parkir, meliputi jasa penyediaan atau penyelenggaraan tempat parkir yang dilakukan oleh pemilik tempat parkir atau pengusaha pengelola tempat parkir kepada pengguna tempat parkir yang merupakan objek pajak daerah dan retribusi daerah sesuai dengan ketentuan peraturan perundang-undangan di bidang pajak daerah dan retribusi daerah; o. dihapus; p. dihapus; dan q. jasa boga atau katering, meliputi semua kegiatan pelayanan penyediaan makanan dan minuman yang merupakan objek pajak daerah dan retribusi daerah sesuai dengan ketentuan peraturan perundang-undangan di bidang pajak daerah dan retribusi daerah.

(2) 부가가치세가 부과되지 아니하는 재화의 종류, 즉 다음 재화군에 속하는 특정 재화는 다음과 같다: a. 삭제; b. 삭제; c. 호텔, 식당, 음식점, 노점(warung) 및 이와 유사한 곳에서 제공되는 음식 및 음료로서, 현장에서 소비되는지 여부를 불문하고 음식 및 음료를 포함하며, 음식서비스 또는 케이터링 사업(usaha jasa boga atau katering)이 공급하는 음식 및 음료를 포함하고, 지방세 및 지방사용료(pajak daerah dan retribusi daerah) 분야의 법령 규정에 따라 지방세 및 지방사용료의 과세대상인 것; 및 d. 화폐, 국가 외환보유액 목적의 금괴 및 유가증권. (3) 부가가치세가 부과되지 아니하는 용역의 종류, 즉 다음 용역군에 속하는 특정 용역은 다음과 같다: a. 삭제; b. 삭제; c. 삭제; d. 삭제; e. 삭제; f. 종교 용역; g. 삭제; h. 예술 및 오락 용역으로서, 예술 및 오락 종사자가 수행하는 모든 종류의 용역을 포함하며, 지방세 및 지방사용료 분야의 법령 규정에 따라 지방세 및 지방사용료의 과세대상인 것; i. 삭제; j. 삭제; k. 삭제; l. 숙박업 용역으로서, 호텔의 객실 임대 용역 및/또는 호텔 내 공간 임대 용역을 포함하며, 지방세 및 지방사용료 분야의 법령 규정에 따라 지방세 및 지방사용료의 과세대상인 것; m. 일반적인 통치를 수행하기 위하여 정부가 제공하는 용역으로서, 법령에 근거한 권한에 따라 정부만이 할 수 있는 서비스 활동과 관련된 모든 종류의 용역을 포함하고, 그 용역을 다른 사업 형태가 제공할 수 없는 것; n. 주차장 제공 용역으로서, 주차장 소유자 또는 주차장 관리 사업자가 주차장 이용자에게 하는 주차장의 제공 또는 운영 용역을 포함하며, 지방세 및 지방사용료 분야의 법령 규정에 따라 지방세 및 지방사용료의 과세대상인 것; o. 삭제; p. 삭제; 및 q. 음식서비스 또는 케이터링 용역(jasa boga atau katering)으로서, 음식 및 음료 제공 서비스 활동 일체를 포함하며, 지방세 및 지방사용료 분야의 법령 규정에 따라 지방세 및 지방사용료의 과세대상인 것.

시행 2022-04-01(UU No. 7/2021 제4조 1번이 제2·3항 개정, 같은 법 제17조 제2항)

(편집국 해설) 지금 비과세로 남은 재화는 두 묶음이다. 지방세 대상 음식·음료와 화폐·외환보유 금괴·유가증권이다(제2항).³ 용역은 종교, 정부 고유 행정과 지방세 대상인 예술·오락·숙박·주차·케이터링이다(제3항).³ 2010년 문언과 견주면 차이가 크다.² 그때 비과세 재화에는 광업·시추 산물과 생필품이 있었다. 비과세 용역에는 의료·사회·금융·보험·교육·운송·인력 용역이 있었다. UU No. 7/2021이 고친 지금의 문언에서 이 항목들은 모두 「삭제」다.³

UU No. 8/1983 제16B조 제1·2·3항

(1) Pajak terutang tidak dipungut sebagian atau seluruhnya atau dibebaskan dari pengenaan pajak, baik untuk sementara waktu maupun selamanya, untuk: a. kegiatan di kawasan tertentu atau tempat tertentu di dalam Daerah Pabean; b. penyerahan Barang Kena Pajak tertentu atau penyerahan Jasa Kena Pajak tertentu; c. impor Barang Kena Pajak tertentu; d. pemanfaatan Barang Kena Pajak Tidak Berwujud tertentu dari luar Daerah Pabean di dalam Daerah Pabean; dan e. pemanfaatan Jasa Kena Pajak tertentu dari luar Daerah Pabean di dalam Daerah Pabean, diatur dengan Peraturan Pemerintah. (2) Pajak Masukan yang dibayar atas perolehan Barang Kena Pajak dan/atau Jasa Kena Pajak, impor Barang Kena Pajak, serta pemanfaatan Barang Kena Pajak Tidak Berwujud dari luar Daerah Pabean di dalam Daerah Pabean dan/atau pemanfaatan Jasa Kena Pajak dari luar Daerah Pabean di dalam Daerah Pabean yang atas penyerahannya tidak dipungut Pajak Pertambahan Nilai sebagaimana dimaksud pada ayat (1) dapat dikreditkan. (3) Pajak Masukan yang dibayar atas perolehan Barang Kena Pajak dan/atau Jasa Kena Pajak, impor Barang Kena Pajak, serta pemanfaatan Barang Kena Pajak Tidak Berwujud dari luar Daerah Pabean di dalam Daerah Pabean dan/atau pemanfaatan Jasa Kena Pajak dari luar Daerah Pabean di dalam Daerah Pabean yang atas penyerahannya dibebaskan dari pengenaan Pajak Pertambahan Nilai sebagaimana dimaksud pada ayat (1) tidak dapat dikreditkan.

(1) 납부하여야 할 세금을 일부 또는 전부 징수하지 아니하거나 일시적이든 영구적이든 과세에서 면제하는 것은, 다음에 대하여: a. 관세영역 안의 특정 지역 또는 특정 장소에서의 활동; b. 특정 과세재화의 공급 또는 특정 과세용역의 공급; c. 특정 과세재화의 수입; d. 관세영역 밖으로부터 관세영역 안으로의 특정 무형 과세재화의 이용; 및 e. 관세영역 밖으로부터 관세영역 안으로의 특정 과세용역의 이용, 정부령으로 정한다. (2) 제1항에서 정한 바에 따라 그 공급에 부가가치세가 징수되지 아니하는 과세재화 및/또는 과세용역의 취득, 과세재화의 수입, 그리고 관세영역 밖으로부터 관세영역 안으로의 무형 과세재화의 이용 및/또는 관세영역 밖으로부터 관세영역 안으로의 과세용역의 이용에 대하여 납부한 매입세액은 공제할 수 있다. (3) 제1항에서 정한 바에 따라 그 공급이 부가가치세 부과에서 면제되는 과세재화 및/또는 과세용역의 취득, 과세재화의 수입, 그리고 관세영역 밖으로부터 관세영역 안으로의 무형 과세재화의 이용 및/또는 관세영역 밖으로부터 관세영역 안으로의 과세용역의 이용에 대하여 납부한 매입세액은 공제할 수 없다.

제1a·2·3항 시행 2022-04-01(UU No. 7/2021 제4조 6번, 같은 법 제17조 제2항). 제1항은 그 개정 대상이 아니다

(편집국 해설) 제4A조에서 빠진 항목 가운데 상당수는 이 조 제1a항 j호에 다시 나온다. j호의 목록은 「antara lain」으로 든 예시다.³ 생활필수품, 특정 의료(국민건강보장 체계 안)·사회·금융·보험·교육 용역, 대중교통, 인력 용역이다.³ 우편·비광고 방송·공중전화·우편환 용역과 광업·시추 산물은 j호에 없다.²³ 다만 현행 정부령(PP No. 49/2022)은 이들도 면제한다. 광업·시추 산물에서는 석탄을 뺀다.⁷ 근거는 제10조 c·g·j·k호와 제6조 제2항 s호다.⁷ 제1a항은 혜택을 줄 수 있는 목적을 정한 것이다. 혜택은 두 갈래다. 불징수면 관련 매입세액을 공제할 수 있다(제2항).³ 면제면 공제할 수 없다(제3항).³ 어느 쪽인지, 어떤 품목인지는 정부령이 정한다(제1항). PP No. 49/2022는 그 정부령 가운데 하나다(Menimbang c).⁷ 특정 재화의 수입, 재화·용역의 공급, 국외 용역 이용을 다룬다.⁷ 2022-12-12 공포·시행이고, 2022-04-01분부터 소급 적용한다(제34·38조).⁷ 지역 활동(제1항 a호)과 국외 무형재화 이용(d호)은 이 정부령의 범위 밖이다.⁷ 그 둘을 시행하는 정부령은 이 글이 대조하지 않았다. 법률만으로는 개별 품목의 과세 여부를 판단할 수 없다.

UU No. 8/1983 제13조 제1a·2·2a·9항

(1a) Faktur Pajak sebagaimana dimaksud pada ayat (1) harus dibuat pada: a. saat penyerahan Barang Kena Pajak dan/atau penyerahan Jasa Kena Pajak; b. saat penerimaan pembayaran dalam hal penerimaan pembayaran terjadi sebelum penyerahan Barang Kena Pajak dan/atau sebelum penyerahan Jasa Kena Pajak; c. saat penerimaan pembayaran termin dalam hal penyerahan sebagian tahap pekerjaan; atau d. saat lain yang diatur dengan atau berdasarkan Peraturan Menteri Keuangan. (2) Dikecualikan dari ketentuan sebagaimana dimaksud pada ayat (1), Pengusaha Kena Pajak dapat membuat 1 (satu) Faktur Pajak meliputi seluruh penyerahan yang dilakukan kepada pembeli Barang Kena Pajak atau penerima Jasa Kena Pajak yang sama selama 1 (satu) bulan kalender. (2a) Faktur Pajak sebagaimana dimaksud pada ayat (2) harus dibuat paling lama pada akhir bulan penyerahan. (9) Faktur Pajak harus memenuhi persyaratan formal dan material.

(1a) 제1항에서 정한 세금계산서는 다음 시점에 작성되어야 한다: a. 과세재화의 공급 및/또는 과세용역의 공급 시; b. 과세재화의 공급 전 및/또는 과세용역의 공급 전에 대금 수령이 이루어진 경우, 대금 수령 시; c. 작업의 일부 단계를 공급하는 경우, 중간 대금(termin) 수령 시; 또는 d. 재무장관령으로 또는 재무장관령에 근거하여 정하는 그 밖의 시점. (2) 제1항에서 정한 규정의 적용을 제외하고, 과세사업자는 같은 과세재화의 구매자 또는 같은 과세용역의 용역수령자에게 1(하나) 역월(bulan kalender) 동안 이루어진 모든 공급을 포함하는 1(하나)개의 세금계산서를 작성할 수 있다. (2a) 제2항에서 정한 세금계산서는 공급이 이루어진 달의 말 이내에 작성되어야 한다. (9) 세금계산서는 형식적 요건 및 실질적 요건을 충족하여야 한다.

시행 2022-12-30(UU No. 6/2023 부속서 제112조 2번, Perppu No. 2/2022 제186조)

(편집국 해설) 세금계산서(Faktur Pajak)의 작성 시점은 공급 때가 원칙이다(제1a항 a호). 대금을 먼저 받으면 수령 때, 단계별 공사는 기성 대금 수령 때다(b·c호).⁴ 같은 구매자에 대한 한 달 치 공급은 한 장으로 묶을 수 있다(제2항). 그 한 장은 공급한 달 말일까지 만든다(제2a항).⁴ 기재 사항은 제5항이 정한다. 국외 조세주체인 개인은 여권번호를 신원으로 적을 수 있다. 국외 법인이나 조세주체가 아닌 자는 이름·주소를 적을 수 있다(제5항 b호).⁴ 형식·실질 요건(제9항)의 뜻은 조문이 아니라 해설(Penjelasan)이 적는다.⁴ 형식 요건은 제5항(또는 제6항의 국세청장 규정)의 기재 사항을 바르고 빠짐없이 분명하게 적는 것이다. 실질 요건은 실제 거래 내용과 맞는 것이다.⁴

UU No. 8/1983 제9조 제2·2b·9항

(2) Pajak Masukan dalam suatu Masa Pajak dikreditkan dengan Pajak Keluaran dalam Masa Pajak yang sama. (2b) Pajak Masukan yang dikreditkan harus menggunakan Faktur Pajak yang memenuhi persyaratan sebagaimana dimaksud dalam Pasal 13 ayat (5) dan ayat (9). (9) Pajak Masukan yang dapat dikreditkan tetapi belum dikreditkan dengan Pajak Keluaran pada Masa Pajak yang sama dapat dikreditkan pada Masa Pajak berikutnya paling lama 3 (tiga) Masa Pajak setelah berakhirnya Masa Pajak saat Faktur Pajak dibuat sepanjang belum dibebankan sebagai biaya atau belum ditambahkan (dikapitalisasi) dalam harga perolehan Barang Kena Pajak atau Jasa Kena Pajak serta memenuhi ketentuan pengkreditan sesuai dengan Undang-Undang ini.

(2) 한 과세기간의 매입세액은 같은 과세기간의 매출세액에서 공제(dikreditkan)한다. (2b) 공제하는 매입세액은 제13조 제5항 및 제9항에서 정한 요건을 충족하는 세금계산서를 사용하여야 한다. (9) 공제할 수 있으나 같은 과세기간의 매출세액에서 아직 공제되지 아니한 매입세액은, 아직 비용으로 계상되지 아니하였거나 과세재화 또는 과세용역의 취득가액에 가산(자본화)되지 아니하였고 이 법률에 따른 공제 규정을 충족하는 한, 세금계산서가 작성된 과세기간이 종료된 후 3(셋) 과세기간 이내에 다음 과세기간에 공제할 수 있다.

현행 문언은 UU No. 7/2021 제4조 4번이 다시 적은 제9조(2022-04-01 시행). 인용한 세 항은 그 개정 대상 항이 아니다

(편집국 해설) 매입세액은 같은 과세기간의 매출세액에서 공제한다(제2항).³ 공제에는 제13조 제5·9항의 요건을 갖춘 세금계산서가 필요하다(제2b항).³ 요건을 못 갖춘 세금계산서의 매입세액은 공제 대상에서 빠진다(제8항 f호).³ 사업과 직접 관계없는 취득도 공제되지 않는다(제8항 b호).³ 미처 공제하지 못한 매입세액은 세금계산서를 만든 과세기간 뒤 3개 과세기간 안에 공제할 수 있다(제9항).³ 아직 매출이 없는 과세사업자도 공제할 수 있다(제2a항). 다만 3년 안에 관련 공급·수출이 없으면 그 매입세액은 공제할 수 없게 된다(제6a항).³ 3년은 처음 공제한 과세기간부터 센다. 이미 환급받았거나 매출세액에서 뺐으면 국고에 다시 낸다(제6e항 a호).³ 그 재납부 기한은 3년이 끝난 날의 다음 달 말이다(제6f항 a호).³

UU No. 8/1983 제3A조

(1) Pengusaha yang melakukan penyerahan sebagaimana dimaksud dalam Pasal 4 ayat (1) huruf a, huruf c, huruf f, huruf g, dan huruf h, kecuali pengusaha kecil yang batasannya ditetapkan oleh Menteri Keuangan, wajib melaporkan usahanya untuk dikukuhkan sebagai Pengusaha Kena Pajak dan wajib memungut, menyetor, dan melaporkan Pajak Pertambahan Nilai dan Pajak Penjualan atas Barang Mewah yang terutang. (1a) Pengusaha kecil sebagaimana dimaksud pada ayat (1) dapat memilih untuk dikukuhkan sebagai Pengusaha Kena Pajak. (2) Pengusaha kecil yang memilih untuk dikukuhkan sebagai Pengusaha Kena Pajak wajib melaksanakan ketentuan sebagaimana dimaksud pada ayat (1). (3) Orang pribadi atau badan yang memanfaatkan Barang Kena Pajak Tidak Berwujud dari luar Daerah Pabean sebagaimana dimaksud dalam Pasal 4 ayat (1) huruf d dan/atau yang memanfaatkan Jasa Kena Pajak dari luar Daerah Pabean sebagaimana dimaksud dalam Pasal 4 ayat (1) huruf e wajib memungut, menyetor, dan melaporkan Pajak Pertambahan Nilai yang terutang yang penghitungan dan tata caranya diatur dengan Peraturan Menteri Keuangan.

(1) 제4조 제1항 a호·c호·f호·g호 및 h호에서 정한 공급을 하는 사업자는, 그 기준이 재무장관에 의하여 정하여지는 소규모 사업자(pengusaha kecil)를 제외하고, 자신의 사업을 신고하여 과세사업자로 확정(dikukuhkan)받아야 하며, 납부하여야 할 부가가치세 및 사치품에 대한 판매세를 징수하고, 납부하고, 신고하여야 한다. (1a) 제1항에서 정한 소규모 사업자는 과세사업자로 확정받는 것을 선택할 수 있다. (2) 과세사업자로 확정받는 것을 선택한 소규모 사업자는 제1항에서 정한 규정을 이행하여야 한다. (3) 제4조 제1항 d호에서 정한 관세영역 밖으로부터의 무형 과세재화를 이용하는 및/또는 제4조 제1항 e호에서 정한 관세영역 밖으로부터의 과세용역을 이용하는 개인 또는 단체는, 계산 및 절차를 재무장관령(Peraturan Menteri Keuangan)으로 정하는 납부하여야 할 부가가치세를 징수하고, 납부하고, 신고하여야 한다.

시행 2010-04-01(UU No. 42/2009 제II조)

(편집국 해설) 과세사업자 확정은 신고 의무이자 징수·납부·신고 의무의 출발점이다(제1항).² 제3항의 자기 징수 의무는 확정 여부와 상관없이 국외 무형재화·용역을 이용하는 모든 개인·단체에 걸린다.² 계산과 절차는 재무장관령에 맡겨져 있다(제3항). 확정 전에 낸 매입세액은 징수했어야 할 매출세액의 80%만큼 공제할 수 있다(제9조 제9a항).³

UU No. 8/1983 제7조

(1) Tarif Pajak Pertambahan Nilai yaitu: a. sebesar 11% (sebelas persen) yang mulai berlaku pada tanggal 1 April 2022; b. sebesar 12% (dua belas persen) yang mulai berlaku paling lambat pada tanggal 1 Januari 2025. (2) Tarif Pajak Pertambahan Nilai sebesar 0% (nol persen) diterapkan atas: a. ekspor Barang Kena Pajak Berwujud; b. ekspor Barang Kena Pajak Tidak Berwujud; dan c. ekspor Jasa Kena Pajak. (3) Tarif Pajak Pertambahan Nilai sebagaimana dimaksud pada ayat (1) dapat diubah menjadi paling rendah 5% (lima persen) dan paling tinggi 15% (lima belas persen). (4) Perubahan tarif Pajak Pertambahan Nilai sebagaimana dimaksud pada ayat (3) diatur dengan Peraturan Pemerintah setelah disampaikan oleh Pemerintah kepada Dewan Perwakilan Rakyat Republik Indonesia untuk dibahas dan disepakati dalam penyusunan Rancangan Anggaran Pendapatan dan Belanja Negara.

(1) 부가가치세 세율은 다음과 같다: a. 2022년 4월 1일부터 시행되는 11%(십일 퍼센트); b. 늦어도 2025년 1월 1일부터 시행되는 12%(십이 퍼센트). (2) 0%(영 퍼센트)의 부가가치세 세율은 다음에 적용한다: a. 유형 과세재화의 수출; b. 무형 과세재화의 수출; 및 c. 과세용역의 수출. (3) 제1항에서 정한 부가가치세 세율은 최저 5%(오 퍼센트), 최고 15%(십오 퍼센트)로 변경할 수 있다. (4) 제3항에서 정한 부가가치세 세율의 변경은, 정부가 이를 인도네시아공화국 국회(Dewan Perwakilan Rakyat)에 제출하여 국가수입지출예산안(Rancangan Anggaran Pendapatan dan Belanja Negara)의 편성에서 논의하고 합의한 후에 정부령(Peraturan Pemerintah)으로 정한다.

시행 2022-04-01(UU No. 7/2021 제4조 2번이 제1·3항 개정·제4항 신설, 같은 법 제17조 제2항) · 제1항 b호 12%는 늦어도 2025-01-01

(편집국 해설) 기본세율은 2022-04-01에 11%, 늦어도 2025-01-01에 12%다(제1항).³ 수출은 0%다(제2항). 세율은 5~15% 범위에서 바꿀 수 있다(제3항).³ 다만 국회의 예산안 논의·합의를 거쳐 정부령으로 정해야 한다(제4항).³ 과세표준에는 판매가격 등과 함께 「그 밖의 가액(nilai lain)」이 있다(제8A조 제1항).³ 그 세부는 재무장관령이 정한다(제16G조 a호).³ 법률상 세율과 실제 세 부담은 이 시행 규정에 따라 다를 수 있다. PMK No. 131/2024는 제8A조의 그 밖의 가액을 근거로 든다.⁹ 2025-01-01부터 시행한다(제6조).⁹ 사치세 대상 재화는 판매·수입가격에 12%를 매긴다(제2조).⁹ 다만 최종소비자에게 공급한 사치세 대상 재화는 2025-01-01~01-31에 한해 판매가격의 11/12에 12%를 매겼다. 제2조 방식은 2025-02-01부터다(제5조).⁹ 그 밖의 재화·용역은 가격·대가의 11/12에 12%를 매긴다(제3조).⁹ 따로 그 밖의 가액·특정 비율을 정한 대상은 빠진다(제4조).⁹ 공제 지침 등 다른 재무장관령은 이 글이 대조하지 않았다.

실무 쟁점

첫째, 면제와 불징수의 구분이다. 매입세액 공제는 두 경우가 정반대다(제16B조 제2·3항).³ 면제 품목에 걸린 매입세액은 공제되지 않아 그만큼 부담으로 남는다. 그런데 법률은 어느 혜택에 어느 형태를 쓸지 정하지 않는다. 제1a항은 혜택을 목적에 한정해(「terbatas untuk tujuan」) 준다고 적는다.³ 그 머리 문언은 불징수와 면제를 한데 묶어 부른다.³ a~j호의 목적 가운데 어느 것도 형태를 적지 않는다.³ j호 안의 품목 목록도 「antara lain」으로 든 예시다.³

이 공백은 두 가지로 읽힌다. 하나는 형태 선택을 정부령에 통째로 맡겼다는 읽기다. 제1항이 「정부령으로 정한다(diatur dengan Peraturan Pemerintah)」고 적는다.³ 제1a항도 두 형태를 구분 없이 함께 부른다.³ 다른 하나는 형태 선택도 목적의 한정을 받는다는 읽기다. 「terbatas」가 혜택 부여를 목적에 묶으므로, 고른 형태가 그 목적에 맞는지도 따질 수 있다는 것이다.³ 현행 정부령(PP No. 49/2022)은 품목마다 형태를 골랐다.⁷ 생필품과 의료·사회·금융·보험·교육·대중교통·인력 용역은 면제다.⁷ 근거는 제6조 제2항 q호·제7조와 제10조다.⁷ 그 매입세액은 공제할 수 없다(제29조 제1항).⁷ 국적 해운·항공·철도 사업자의 운송수단과 관련 용역 등은 불징수다(제25·26조).⁷ 그 매입세액은 공제 요건을 갖추면 공제할 수 있다(제29조 제2항).⁷ 그 선택이 제1a항의 한정에 맞는지 다룬 판결은 확인하지 못했다. 국세청 해석도 이번 대조에서 찾지 못했다.

둘째, 세금계산서의 「형식·실질 요건」이다. 제13조 제9항은 두 요건을 요구하고, 해설이 그 뜻을 적는다.⁴ 형식은 제5항 기재 사항의 완전·정확, 실질은 실제 거래와의 일치다.⁴ 요건 미달은 매입세액 공제 불가로 이어진다(제9조 제8항 f호).³ 세금계산서 작성·정정·대체 절차는 재무장관령에 맡겨져 있다(제13조 제8항).⁴ 세금계산서를 만들지 않거나 늦게 만들면 국세기본법 제14조 제1항 d호가 걸린다.⁸ 기재 사항이 불완전하면 같은 항 e호다(소매업자 예외).⁸ 세액과 함께 과세표준의 1%를 과태료로 낸다(같은 조 제4항).⁸

셋째, 국외 용역 이용분의 공제 요건이다. 그 매입세액은 제13조 제6항의 문서 요건을 갖춰야 공제된다(제9조 제8항 g호).³ 그 문서는 국세청장이 세금계산서와 같은 지위로 정할 수 있다(제13조 제6항).⁴

넷째, 개정 연쇄가 길다. 정부 법령 데이터베이스는 이 법을 고친 법령으로 일곱 건을 적는다.⁵ 그중 UU No. 11/2020(고용창출법)은 Perppu No. 2/2022 제185조로 폐지됐다.⁴ UU No. 6/2023 부속서 제112조는 이 법이 「UU No. 7/2021로 마지막으로 고쳐진」 상태라고 적고 제1A·13조를 고쳤다.⁴ 그 두 조의 시행일은 Perppu 공포일인 2022-12-30이다(Perppu 제186조).⁴ 번역 PDF는 폐지된 UU No. 11/2020과, UU No. 6/2023에 흡수된 Perppu를 따로 세지 않고 다섯 건을 반영했다.

한국 기업 체크포인트

공급하는 재화·용역이 제4A조 제2·3항의 비과세 목록에 남아 있는지
정부령의 혜택을 받는 품목이면 그것이 면제인지 불징수인지, 매입세액 처리가 그에 맞는지(제16B조)
세금계산서 작성 시점이 공급·선수금·기성 수령 시점과 맞는지, 월 합산분을 공급한 달 말일까지 만드는지(제13조)
한국 본사·외국 업체에서 받는 용역·무형재화 이용분을 스스로 징수·납부·신고하는지(제3A조 제3항)
공제하지 못한 매입세액이 3개 과세기간 기한을 넘기지 않았는지(제9조 제9항)
매출 전 공제한 매입세액에 3년 기한이 걸려 있는지(제9조 제6a·6f항)

이 글은 법령 문언의 정리이며 개별 사안의 법률 판단이 아니다. 구체적 세무 처리는 인도네시아 세무·법률 전문가의 검토를 받기를 권한다.

연혁·일정

날짜	내용
1983-12-31	UU No. 8/1983 재가·공포(LN 1983 No. 51)¹
1984-07-01	UU No. 8/1983 시행(제21조)¹
1995-01-01	1차 개정 UU No. 11/1994 시행¹⁰
2001-01-01	2차 개정 UU No. 18/2000 시행¹¹
2010-04-01	3차 개정 UU No. 42/2009 시행(제II조)²
2020-11-02	UU No. 11/2020 공포·시행, 제1A·4A·9·13조 개정.⁶ 뒤에 Perppu No. 2/2022 제185조로 폐지됐다.⁴
2021-10-29	UU No. 7/2021 재가·공포(LN 2021 No. 246)³
2022-04-01	UU No. 7/2021 부가가치세 규정 시행, 세율 11%(제17조 제2항)³
2022-12-30	Perppu No. 2/2022 공포·시행(제186조), 제1A·13조를 다시 규정.⁴ 제13조의 내용은 UU No. 11/2020과 같다.⁶
2023-03-31	UU No. 6/2023 재가·공포(Perppu No. 2/2022 확정)⁴
2025-01-01	세율 12% 시행 기한(제7조 제1항 b호)³
2026-10-21	정부 법령 데이터베이스 상태 「Berlaku」 확인(저장본)⁵
2026-10-22	현행 통합본 번역 v1 기준일

확인한 범위에서 앞으로 정해진 날짜는 없다.

법령	한글 제목	분류	시행일	번역본
UU No. 27/2026	노동보호법	—	2026-10-28	전문 PDF
UU No. 30/1999	중재·대체분쟁해결법	—	1999-08-12	전문 PDF
POJK No. 42/POJK.03/2015·50/POJK.03/2017	일반은행 LCR·NSFR(POJK 19·20/2024 개정)	—	LCR 2015-12-23 · NSFR 2017-07-17 · 개정 2024-11-08	전문 PDF
UU No. 11/2008	전자정보·전자거래법	—	2008-04-21	전문 PDF
UU No. 5/1986	행정법원법	—	1986-12-29	전문 PDF
UU No. 30/2014	행정절차법	—	2014-10-17	전문 PDF